Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2019

V roku 2020 sa podáva daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2019. Termín na podanie daňového priznania je do 31.03.2020 (utorok).
Komu vzniká povinnosť podať daňové priznanie FO?

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2019 majú fyzické osoby, ktoré:

  • dosiahli celkové zdaniteľné príjmy za rok 2019 vyššie ako 1 968,68 €,
  • dosiahli daňovú stratu, aj keď ich príjmy nepresiahli sumu 1 968,68 €,
  • alebo ich na podanie daňové priznania vyzval správca dane, pričom nemusela vzniknúť povinnosť podať daňové priznanie podľa predchádzajúcich dvoch bodov.

Daňové priznanie však môže daňovník podať aj dobrovoľne, t. j. vtedy, keď mu zo zákona nevznikla na jeho podanie povinnosť. Motiváciou pre dobrovoľné podanie daňového priznania je väčšinou vznik preplatku na dani a jej následné vrátenie od daňového úradu.

Daňové priznanie fyzických osôb sa rozlišuje podľa toho, či ho podáva fyzická osoba iba s príjmami zo závislej činnosti (príjmami z pracovného pomeru) alebo aj s iným druhom príjmu na:

  • daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A – podáva ho fyzická osoba, ktorá dosiahla v roku 2019 príjmy len zo závislej činnosti, napríklad zamestnania alebo brigády,
  • daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby – typ B – podáva ho fyzická osoba, ktorá dosiahla v roku 2019 aj iné príjmy ako zo závislej činnosti, napríklad z prenájmu nehnuteľnosti alebo podnikania.

Uplatnenie si nezdaniteľných častí základu dane (ďalej aj ako „NČZD“) predstavuje pre daňovníka, ktorý spĺňa podmienky na ich uplatnenie, značné daňové zvýhodnenie. V daňovom priznaní za rok 2019 si môžu daňovníci uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane:

  • na daňovníka,
  • na manželku/manžela,
  • na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier),
  • na kúpeľníctvo.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa delí:

  • ak je výška základu dane 2019 nižšia alebo rovná ako 20 507,00 € (10x 205,07 – životné minimum 2019), potom je nezdaniteľná časť vo výške 3 937,35 €,
  • ak je výška základu dane 2019 viac ako 20 507,00 €, potom je suma nezdaniteľnej časti 9 064,09 – ¼ ZD (ak je výsledok 0,00 €, nezdaniteľná časť je nulová).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera:

  • Ak je základ dane 2019 daňovníka rovný alebo nižší ako 36 256,37 € potom:
    • manželkin vlastný príjem je 0,00 € – NČZD je 3 937,35 €
    • manželkin vlastný príjem je menej ako 3 937,35 € – NČZD je 3 937,35 – vlastný príjem manželky
    • manželkin vlastný príjem je viac ako 3 937,35 € – NČZD je 0,00 €.
  • Ak je základ dane 2019 daňovníka vyšší ako 36 256,37 €, potom:
    • manželkin vlastný príjem je 0,00 € – NČZD je 13 001,438 – (1/4 základu dane daňovníka 2019)
    • manželkin príjem je viac ako 0,00 € – NČZD je 13 001,438 – (1/4 základu dane daňovníka 2019 – vlastný príjem manželky) – ak je výsledok 0,00 €, nezdaniteľná časť je nulová.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť a okrem štátnych sociálnych dávok, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná platiť z tohto príjmu.

Medzi štátne sociálne dávky patrí iba:

  • príspevok pri narodení dieťaťa
  • príspevok na viac súčasne narodených detí,
  • príspevok na pohreb,
  • rodičovský príspevok,
  • prídavok na dieťa,
  • príplatok k prídavku na dieťa,
  • vianočný príspevok dôchodcom,
  • príplatok k dôchodku politickým väzňom
  • príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov)..

Materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry a pod. sa započítavajú do úhrnu príjmov manželky a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si bude manžel uplatňovať na manželku.

Nezdaniteľná časť základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) ostáva v rovnakej maximálnej výške ako minulý rok, t. j. v sume 180 € za zdaňovacie obdobie. Táto nezdaniteľná časť predstavuje príspevky zaplatené daňovníkom za doplnkové dôchodkové sporenie a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Možno ju uplatniť raz ročne, a to v  ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní po splnení podmienok uvedených v § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Nezdaniteľnú časť základu dane na kúpeľníctvo si možno v daňovom priznaní uplatniť v maximálnej sume 50 € za rok. Táto nezdaniteľná časť predstavuje preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami vynaloženými v príslušnom zdaňovacom období v prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Taktiež ju možno uplatniť iba raz ročne.

Sadzba dane z príjmov fyzických osôb je nasledujúca:

  • 19 % – z časti základu dane, ktorá nepresiahla 176,8-násobok sumy životného minima, t. j. sumu 36 256,37 €; táto sadzba sa vzťahuje aj na osobitý základ dane z príjmov z kapitálového majetku (napríklad pri úrokoch z poskytnutých úverov),
  • 25 % – z časti, ktorá presiahla 176,8-násobok sumy životného minima, t. j. sumu 36 256,37 €.

Daňový bonus na dieťa prešiel v roku 2019 menšími zmenami. V januári až marci 2019 bol  daňový bonus v sume 22,17 €/mesiac na každé jedno vyživované a nezaopatrené dieťa a od apríla 2019 bol v sume:

  • 22,17 €/mesiac na každé vyživované a nezaopatrené dieťa vo veku nad 6 rokov,
  • 44,34 €/mesiac na každé vyživované a nezaopatrené dieťa vo veku do 6 rokov, pričom poslednýkrát je možné uplatniť túto sumu v kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši šesť rokov veku.

Daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy 520,00 €, t. j. 3 120,00 € a zároveň splnil aj ostatné podmienky uvedené v zákone o dani z príjmov.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky je vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom období, najviac však do výške 400,00 €. Po prvýkrát je možné ho uplatniť zo zmluvy o úvere uzatvorenej po 31.12.2017. Je potrebné si sami zistiť, či spĺňate podmienky na toto uplatnenie.

Paušálne výdavky sú v roku 2019 vo výške 60 % z celkového úhrnu príjmov a maximálna možná hranica výdavkov je 20 000,00 €.

Daňovník si môže uplatniť príjmy oslobodené od dane maximálne do výšky 500,00 €, ak ide o nadobudnuté príjmy napríklad z prenájmu nehnuteľnosti alebo z príležitostných činností.

Preddavky na daň z príjmov platia fyzické osoby vo výške:

  • ¼ poslednej známej daňovej povinnosti štvrťročne – ak je posledná známa daňová povinnosť vyššia ako 2 500,00 € a zároveň nižšia alebo rovná ako 16 600,00 €,
  • 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti mesačne –  ak je posledná známa daňová povinnosť vyššia ako 16 600,00 €.

V prípade, ak daň fyzickej osoby v daňovom priznaní nepresiahne sumu 17,00 € alebo ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2019 nepresiahli sumu 1 968,77 € (s výnimkami uvedenými v § 46 a zákona o dani z príjmov), daň sa neplatí.

Zdroj: www.podnikajte.sk, Finančná správa SR

Zaradené do: